+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Оплата по лицензионному договору налогообложение

Как рассчитать себестоимость услуг Роялти — это плата за использование чужой торговой марки или бренда. В статье разберемся, что такое роялти, в каких случаях используется этот вид лицензионного вознаграждения. Роялти — это вид денежного вознаграждения за использование авторских прав, патентов, торговых марок и брендов, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности читайте также, что такое франшиза. Простыми словами, рояли — это регулярная плата за предоставление услуг или товарного знака.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Упрощенка, вмененка и патент, как выбрать систему налогообложения

Передача прав на использование программ на основе лицензионного договора не облагается НДС

Налогообложение роялти при выплате из России Причём зарабатывать не только используя их напрямую в собственном бизнесе, но и путем возмездной передачи прав на их использование другим лицам.

Возмездный характер такой передачи означает, что пользователь указанных интеллектуальных прав периодически перечисляет правообладателю роялти от англ. Уже стал классическим способ структурирования выплат роялти посредством использования трехзвенной договорной цепочки, состоящей из оффшорной компании — правообладателя, транзитной компании — лицензиата например, на Кипре или в ином государстве, имеющем Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения г.

Роялти выплачиваются российской компанией сублицензиатом кипрскому лицензиату, затем кипрской компанией — оффшорному владельцу права на товарный знак. Кипрская компания используется как промежуточное звено, поскольку выплаты из России в её пользу освобождаются от налога у источника в силу указанного двустороннего соглашения.

В итоге объект интеллектуальной собственности используется в России, а роялти в конечном счёте аккумулируются в оффшорной зоне. Описанная система организации трансграничных лицензионных выплат нерезидентам весьма популярна и приводится практически во всех материалах, посвященных международному налоговому планированию.

Тем не менее, она содержит ряд нюансов, на которые мы и обратим внимание в настоящей статье. Помимо российско-кипрского налогового соглашения аналогичные условия освобождения от налога на роялти в России содержатся в договорах об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, Люксембургом, Швейцарией, Данией, Венгрией, Италией и др.

Однако, в каждом случае следует иметь в виду особенности национальных налоговых систем, величину ставок и наличие налоговых льгот в конкретном государстве. Налог у источника выплаты роялти Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье НК РФ обложению процентным налогом на прибыль.

Данный налог подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании. Вместе с тем, поскольку речь идёт о платежах роялти в пользу компании, находящейся в стране, с которой Россия имеет налоговое соглашение в нашем примере это Республика Кипр , выплата роялти не будет облагаться в России налогом на прибыль на основании пункта 1 статьи 12 Соглашения г.

Российская компания освобождается от налога лишь тогда, когда получатель роялти кипрская компания предоставит своему российскому контрагенту подтверждение своего постоянного местонахождения на Кипре. Такое подтверждение tax residence certificate должно быть заверено полномочным органом Кипра и содержать указание, что компания является резидентом Кипра в смысле российско-кипрского налогового соглашения.

Кроме того, в нём должен быть указан календарный год, за который подтверждается резидентный статус, соответствующий периоду, за который причитаются роялти. Наконец, на подтверждении должен быть проставлен апостиль штамп, позволяющий применять документ за границей.

Поскольку данное подтверждение будет предоставлено на иностранном языке, оно должно быть снабжено переводом на русский язык. Сертификат об инкорпорации или о юридическом адресе не может выступать в роли указанного подтверждения.

Роялти, то есть периодические платежи, осуществляемые российской компанией за пользование правами на средства индивидуализации, относятся, согласно подп.

Расходы, чтобы считаться таковыми для целей налога на прибыль, должны быть оправданы экономически и подтверждены документально. Чтобы учесть расходы компании на роялти в составе налоговой базы по налогу на прибыль, торговая марка должна использоваться данной компанией что является обоснованием необходимости выплаты роялти в соответствии со статьей ГК РФ см.

Письмо Минфина России от 4 июня г. По мнению некоторых аналитиков, данное нововведение кипрского законодательства может во многом лишить смысла использование оффшорной компании в качестве конечного правообладателя.

НДС при выплате роялти в пользу зарубежной компании В случаях, когда российская компания приобретает право на использование торговой марки у иностранной компании в соответствии с сублицензионным договором , Россия признается местом реализации данных услуг на основании подп.

Если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская компания будет являться налоговым агентом по НДС. В этом случае российская организация должна будет исчислить и удержать НДС у иностранного контрагента и уплатить соответствующую сумму налога в бюджет.

Уплата НДС производится налоговым агентом одновременно с перечислением роялти иностранной компании абз. Основаниями для осуществления вычетов являются счета-фактуры, также документы, которые подтверждают фактическую уплату сумм в бюджет.

Реализация на территории России исключительных прав на ноу-хау, изобретения, базы данных, программы для ЭВМ, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, полезные модели, а также прав на использование названных объектов по лицензионному договору не облагается НДС подп.

Регистрация лицензионных сублицензионных договоров Российское законодательство требует не только письменной формы лицензионного договора, но и его государственной регистрации в Роспатенте ст.

Договор, заключенный не в письменной форме, а равно незарегистрированный договор, является недействительным. Сам термин происходит от английского слова royalty, что в переводе означает королевский или государственный. Изначально он применялся исключительно к платежам, которые предприниматели уплачивали государству за разработку недр.

Сегодня наиболее часто понятие роялти употребляется для обозначения ежемесячных выплат по договору франшизы. В отличие от паушального взноса цена франшизы , такие платежи начисляются постоянно на протяжении всего срока действия договора.

Чаще всего выплаты осуществляются раз в месяц в первой декаде. Если договор затрагивает авторское право, роялти может уплачиваться за каждое последующее воспроизведение, публикацию или другие форматы публичного использования интеллектуальной собственности, без фиксированного графика.

Понятие роялти имеет много общих черт с арендными и рентными платежами, но в отличие от последних, регулярные отчисления по франшизе тесно связаны с уровнем дохода от полученных во временное пользование прав. За что платят роялти франчайзеру С позиции бухгалтерского учета и налогового кодекса под категорию роялти попадает каждый лицензионный платеж, вносимый именно за использование прав, а не за приобретение последних.

Таким образом, можно сказать, что если паушальный взнос является основной стоимостью франшизы за возможность ознакомиться с бизнес-моделью и получить основные инструменты для открытия нового представительства, то роялти — это фактически оплата информационной поддержки вашего бизнеса специалистами компании франчайзера, отчисления на продвижение бренда и поставку рекламных материалов.

Помимо этого, не стоит забывать о развитии торговой марки и разработке новых продуктов, которые впоследствии также интегрируются и в бизнес каждого франчайзи. Особенно важен этот момент для компаний, занимающихся исследованиями и инновационными разработками.

В отдельных случаях основной правообладатель предоставляет помощь в управлении и координировании работы франчайзи, что требует определенных затрат, закладываемых в выплаты. Виды роялти и особенности их расчета Величина роялти напрямую зависит от размера прибыли, которую получает сторона, приобретающая право.

Однако сам этот показатель может рассчитываться несколькими способами. В зависимости от того, какой из них был выбран, выплаты условно разделяются на следующие виды: Процентные от объема продаж от оборота средств. В этом случае роялти выплачиваются по фактическим результатам работы франчайзи, что побуждает франчайзера строго контролировать работу представительства.

Процентные от прибыли маржи. Устанавливаются на величину наценки на товар, в случае, когда компания работает по оптовым и розничным направлениям. Фиксированная ставка. Такие выплаты являются условно фиксированными, поскольку фактически их размер зависит от масштабов организации торговой площади, количества клиентов, числа представительств.

Чаще всего компания франчайзер предоставляет готовые кейсы для бизнеса различных форматов, что значительно упрощает схему сотрудничества. Сочетание нескольких видов роялти на отдельные категории товаров или услуг. Помимо этого, размер ставки или процента зависит от популярности бренда и региона деятельности.

Например, для небольших населенных пунктов могут быть предоставлены пониженные ставки, поскольку добиться высокой прибыли в них сложнее. Также на отечественном рынке довольно часто в презентации франшизы размер роялти указывается в виде фиксированной суммы в эквиваленте национальной валюты.

В реальности такое вознаграждение зачастую подвергается последующей индексации, получая привязку к темпам инфляции, что оговаривается в официальном договоре.

В ряде случаев франчайзинг реализуется без обязательств регулярной выплаты. Так, например, компания франчайзер может одновременно выступать производителем поставщиком реализуемой продукции и в этом случае прибыль формируется за счет увеличения собственных оборотов.

Иногда роялти отсутствуют условно, поскольку изначально закладываются в стоимость поставок продукции или сырья и в этом случае их принято называть скрытыми. Юридические и налоговые нюансы Несмотря на то, что определение франчайзинга отсутствует в законодательстве большинства стран СНГ, термин роялти активно применяется в отечественной юридической практике, а сами выплаты являются объектом налогообложения.

Выплачивается стороной, которая платит роялти с последующим взысканием у франчайзера. При этом, если договор франшизы заключен с иностранной компанией, зарегистрированной в стране, имеющей специальное соглашение, обе стороны могут быть освобождены от настоящего налога. Уплачивается компанией франчайзером.

Если при этом договор заключен с иностранной компанией-франчайзером, не имеющей регистрации в стране, где осуществляется деятельности по договору франшизы, компания франчайзи выплачивает НДС с последующим взысканием с франчайзера.

Освобождение от НДС для роялти возможно только в случае, когда предметом передачи прав являются: изобретения, ноу-хау, промышленные макеты и образцы, базы данных, программное обеспечение.

Также следует знать, что фактически компания франчайзи обязана выплачивать роялти только в случае регистрации лицензионного договора коммерческой концессии в соответствующих органах государственной регистрации Роспатент для РФ.

Предельно внимательными в вопросе выплаты налогов по роялти следует быть предпринимателям, работающим на упрощенных системах налогообложения, для которых очень важно соблюсти лимит дохода выручки. Также основной сложностью может стать и доказательство налоговым службам делового предназначения производимых регулярных выплат.

Плюсы и минусы выплаты роялти На практике роялти имеют как преимущества, так и недостатки для обеих сторон договора. Положительный эффект присутствия регулярных выплат для франчайзера — это, несомненно, формирование фактически пассивного дохода на постоянной основе.

Также, если условиями франшизы были установлены процентные выплаты по прибыли или обороту, основной правообладатель имеет возможность более детально контролировать работу представительства.

Для франчайзи роялти — это постоянные расходы, что на первый взгляд является отрицательным качеством. С другой стороны, заинтересованность франчайзера в повышении собственной прибыли за счет улучшения работы франчайзи становится гарантией своеобразной менторской помощи и более детального консультирования в организационных вопросах.

Основными рисками выплаты роялти для франчайзи является их необоснованность. Например, компания правообладатель может не выполнять своих обязательств по осуществлению поддержки представительства, а лишь взыскивать дополнительные платежи.

С другой стороны, стоимость использования бренда может не соответствовать его реальной ценности, что начинающему предпринимателю довольно сложно определить при подписании договора. В этом случае фактически происходит нецелесообразный отток средств.

Понимание термина роялти, что это такое простыми словами и как реализуется на практике — достаточно важный момент для всех, кто рассматривает возможность построения бизнеса по франшизе. Стоит помнить, что после подписания договора снизить ставку или избавиться от регулярных платежей правообладателю без расторжения соглашения не получится.

Согласно п. Под имущественными правами понимают п. Для объектов авторского права использованием произведения ст. Наиболее распространенным является последний способ. Новичку достаточно сложно разобраться во всех этих тонкостях, поэтому нужно внимательно относиться ко всем нюансам. Недостатки системы франшизы в нашей стране проявляются, поскольку недостаточно разработано законодательство по этому вопросу.

Поэтому мало продавать франшизу — с нее нужно правильно платить налоги. Что такое роялти Продажа франшизы предполагает уплату роялти. Это ежемесячный платеж в виде процентов от прибыли или фиксированная ставка.

Выплачивается роялти франчайзеру, то есть тому, кто продает франшизу. Роялти выплачивают по лицензионному договору, который зарегистрирован в Роспатенте и является основанием для передачи комплекса прав от франшизодателя франчайзи для использования оплаченной собственности.

Если договор франчайзинга не зарегистрирован в государственных органах или не заключен в письменной форме, соответственно, он признается ничтожным, не имеющим силы, и никакие выплаты по нему не производятся. Поэтому и в бухгалтерии такие выплаты регистрировать не нужно. Рассчитывается роялти тремя способами: Процент с оборота.

На данный момент самый распространенный способ уплаченного роялти. Его сумма зависит от ежемесячного дохода при использовании тех активов, которые обговорены в договоре франшизы.

Процент от прибыли не позволяет сделать роялти неподъемной ношей в период трудностей.

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении приобретения прав по лицензионному договору

УСН Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то расходы, связанные с приобретением прав по лицензионному договору, учтите при расчете единого налога при условии, что они поименованы в статье Вознаграждение лицензиара в виде периодических текущих платежей учитывайте в расходах независимо от вида используемой интеллектуальной собственности подп. Разовый фиксированный, паушальный платеж можно учесть при расчете единого налога только по определенным видам интеллектуальной собственности: компьютерным программам и базам данных, топологиям интегральных микросхем, изобретениям, полезным моделям и промышленным образцам, секрету производства ноу-хау подп. Подробнее о том, какие лицензионные платежи учитываются при упрощенке, а какие нет и на каком основании, см.

к налогообложению программной продукции. Анна Кравчук . Лицензионный договор с конечным пользователем. Лицензионный.

Вы точно человек?

Налоги от покупки лицензии на ПО в иностранных компаниях Безвозмездный лицензионный договор с иностранным юридическим лицом Гражданско-правовые последствия По договору об отчуждении исключительного права одна сторона правообладатель передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации в полном объеме другой стороне приобретателю ст. По такому договору приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не предусмотрено иное. В силу лицензионного договора одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации лицензиар предоставляет или обязуется предоставить другой стороне лицензиату право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах ст. Налогообложение лицензионных договоров с иностранными партнерами Внимание НК РФ на то, что к реализации в качестве объекта обложения НДС приравнивается также безвозмездная передача товаров, выполнение работ и оказание услуг лишь уточняет то, что передача товаров, выполнение работ, оказание услуг во всех случаях признаются объектами налогообложения, как в случае, если происходит их реализация возмездное отчуждение , так и в том случае, если они передаются выполняются, оказываются безвозмездно. Иными словами, под передачей имущественных прав в целях применения ст. Вывод о том, что безвозмездная передача имущественных прав является объектом налогообложения, подтверждается и судами смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 24 января г. Вопрос-ответ 11 НК РФ для определения этих понятий следует руководствоваться нормами Гражданского кодекса РФ, другими законами и нормативными актами. Как следует из п. Лицензиат не несет бремени каких-либо расходов, связанных с исполнением настоящего договора.

Что такое роялти

Вопрос: Возможно ли оформить отношения сторон лицензионным договором. Налоговые последствия для лицензиата. Налоговые обязательства лицензиата описаны ниже. Правовое обоснование: В соответствии со ст. Лицензионный договор может быть заключен как с указанием, так и без указания срока его действия.

Контакты Лицензионный договор на использование торговой марки Сегодня продавать товары и услуги может практически каждый, в том числе и частные лица. Развитие интернет-платформ и торговых площадок, социальных сетей и всевозможных форумов по интересам сделали возможным для каждого примерить на себя роль предпринимателя.

О налогообложении нерезидента

Но использование объектов интеллектуальной собственности может быть не только универсальным, законным и относительно безопасным способом оптимизации налога на прибыль, но и инструментом для построения группы компаний на основе деловой цели и без обвинений в дроблении. В этой статье мы расскажем, как использовать объекты интеллектуальной собственности для налоговой оптимизации, как с помощью роялти бенефициар может получить подтвержденный доход, какие объекты лучше использовать и какую цену за них назначить. Для того, чтобы не быть голословным, мы как всегда будем использовать актуальную судебную практику, а для того, чтобы быть понятными и нескучными — визуализацию. Приходите, будет интересно Интеллектуальные собственность регулируется четвертой частью ГК РФ, в соответствии с п. Организация полезную модель в своей деятельности использовала и платила за нее 75 млн. Такая структура расходов не могла не привлечь внимание налоговиков, да и сама полезная модель показалась им штукой надуманной и неоригинальной.

Оптимизация налогообложения при выплате роялти из России

Статьи Роялти по лицензионным договорам Зачастую организации с иностранным участием берут название у своей заграничной "мамы", ведь начинать деятельность с "раскрученным" брендом намного легче. Однако для российской фирмы в данном случае возникает обязанность уплачивать так называемые роялти за пользование торговым наименованием. Роялти англ. Исходя из обычаев делового оборота роялти уплачиваются ежемесячно по соответствующим лицензионным договорам о праве пользования, допустим, товарным наименованием. В рамках гражданско-правовых отношений роялти будут являться вознаграждением по лицензионному договору M 0 0 0 0 0 0 0 0 п. Российским законодательством не установлены ограничения относительно максимального размера выплачиваемых роялти по лицензионным договорам. Поэтому стороны, основываясь на свободе юридической воли, вправе устанавливать любую разумную стоимость такого договора.

Порядок отражения в бухучете и при налогообложении приобретения прав по лицензионному договору. Актуально в году.

Приобретение неисключительных прав пользования программным обеспечением по лицензионному договору

И еще один момент. Ведь роялти — это доход нерезидента с источником происхождения из Украины п. А значит, тут вовсю работают правила п. Удержанный налог уплачивают в бюджет во время выплаты роялти нерезиденту.

Наши услуги

By ibadullaeva taxprof. Но использование объектов интеллектуальной собственности может быть не только универсальным, законным и относительно безопасным способом оптимизации налога на прибыль, но и инструментом для построения группы компаний на основе деловой цели и без обвинений в дроблении. В этой статье мы расскажем, как использовать объекты интеллектуальной собственности для налоговой оптимизации, как с помощью роялти бенефициар может получить подтвержденный доход, какие объекты лучше использовать и какую цену за них назначить. Для того, чтобы не быть голословным, мы как всегда будем использовать актуальную судебную практику, а для того, чтобы быть понятными и нескучными — визуализацию. Приходите, будет интересно Интеллектуальные собственность регулируется четвертой частью ГК РФ, в соответствии с п.

Нормативные документы Документальное оформление продажи лицензий на программное обеспечение Изменения в гражданском и налоговом законодательстве с 1 января года, повлиявшие на документальное оформление продажи лицензий на программное обеспечение и их бухгалтерский учет С 1 января г.

Роялти по лицензионным договорам

Порядок их учета зависит: от вида расходов; метода расчета налога на прибыль. В зависимости от вида расходов их налоговый учет может иметь особенности. В частности, нотариальные расходы по заверению документов учтите по-разному, смотря где и кем совершались нотариальные действия ст. Расходы по уплате государственной пошлины за регистрацию лицензионного договора на программу ЭВМ, базу данных или топологию интегральной схемы учтите в полной сумме в составе прочих расходов организации как сбор, установленный законодательством подп. Такие пошлины учтите при расчете налога на прибыль как другие расходы, связанные с производством и или реализацией подп.

В соответствии с п. Если соответствующее право прямо не указано в названном договоре, оно не считается предоставленным лицензиату. Согласно п. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность лицензионного договора.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 9 способов, как вывести деньги из бизнеса и уменьшить налоги 2019? Как вывести наличку ООО и ИП?
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клара

    И если кто-то думает, что в такой ситуации достаточно пригнать БТР, и шарахнуть из КПВТ по этим митингующим, то нет, не достаточно.

  2. quiproppeddmark

    Руководители отделов это ведь те лица которые как раз со всеми контактируют и могут являться распространителями какой то болезни которая передается по воздуху но почему то их сейчас не заставляют обходить больницу, а рабочих заставляют, под предлогом недопуска к рабочему месту без обхода. Спасибо.

  3. piaflatgi

    Если в ходе следствия предметы или документы не признаны вещественными доказательствами, то при ознакомлении с материалами уголовного дела это станет сразу понятно (отсутствие соответствующего постановления в материалах). Следствие не имеет права оставить у себя изъятое, но не признанное вещдоками (или то, на что наложен арест судом после окончания следственных действий. Поэтому можно сразу смело писать ходатайство прямо в протоколе ознакомления с материалами дела с требованием вернуть то, что не признано вещдоками, а в случае отсутствия реакции писать жалобу в суд. Результат 100%.

  4. enstangemar85

    Практика то известна,зачем обсуждать теорию?

  5. Екатерина

    Брать кредит нужно так, чтобы иметь гарантированную схему его не возвращать, поэтому кредит должен быть крупным и в нескольких банках одновременно.